ОТЧЕТ о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств поселений Ейского района за 2018 год

1. Основание для проведения контрольного мероприятия:

Бюджетный кодекс Российской Федерации;

План работы контрольно-счетной палаты на 2019 год, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 29 декабря 2018 года № 157-р;

Стандарт внешнего муниципального финансового контроля СФК 1 «Общие правила проведения контрольного мероприятия», утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 29 декабря 2017 года №51-р;

Распоряжение председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 25 января 2019 года №8-р «О внешней проверке годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств поселений за 2018 год».

2. Предмет контрольного мероприятия: годовая бюджетная отчетность ГАБС поселений Ейского района, а также иных документов, на основании которых составлена бюджетная отчетность учреждений.

3. Объекты контроля: 12 ГАБС муниципального образования  Ейский район - Администрация  Камышеватского сельского поселения; Администрация Красноармейского сельского поселения; Администрация Трудового сельского поселения; Администрация Ясенского сельского поселения; Администрация Должанского сельского поселения; Администрация Александровского сельского поселения; Администрация Моревского сельского поселения; Администрация Копанского сельского поселения; Администрация Ейского сельского поселения; Администрация Кухаривского сельского поселения; Администрация Ейского городского поселения Ейского района; Совет Ейского городского поселения Ейского района.

4. Проверяемый период: 2018 год.

5. Срок проведения контрольного мероприятия: с 01.03.2019г. по 26.04.2019 года.

6. По результатам контрольных мероприятий установлено следующее:

Бюджетная отчетность главных администраторов средств бюджетов в целом объективно отражает фактическое исполнение бюджетов поселений и результаты финансовой деятельности главных администраторов за отчетный период.

Вместе с тем, 12 главными администраторами средств бюджета поселений допущены нарушения требований бухгалтерского учета и составления бюджетной отчётности, а также превышение бюджетных полномочий.

В ходе проведения контрольного мероприятия установлены нарушения на общую сумму 240514,8 тыс. рублей, в том числе:

при принятии бюджетных и денежных обязательств – 258,3 тыс. рублей;

неэффективные бюджетные расходы – 3407,9 тыс. рублей;

нарушение требований ведения бухгалтерского учета и составления бюджетной отчетности – 197252,3 тыс. рублей, в том числе повлиявшие на достоверность – 39519,6 тыс. рублей;

прочие нарушения (недостатки при заполнении отчетных форм) – 28 случаев (отсутствие учета имущества на забалансовых счетах, отсутствие информативности  в пояснительной записке).

Имеет место негативная практика принятия бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств и, как следствие, возникновение необеспеченной кредиторской задолженности, подлежащей оплате за счет средств бюджета в следующих финансовых периодах.

Так, при исполнении бюджета за 2018 год было допущено принятие бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на сумму 258,3 тыс. рублей (Камышеватское сельское поселение) (нарушение ч.2 статьи 72, ч. 5 ст. 161, п.п.2 ч.1. ст. 162, ч.3 ст. 219 БК РФ).

В отношении главы поселения, допустившего принятие бюджетных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств в 2018 году, составлен протокол об административном правонарушении по статье 15.15.10 КоАП РФ.

Также проверкой установлено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 3407,9 тыс. рублей, выразившееся в отвлечении бюджетных средств на оплату требований по исполнению судебных актов, уплатой штрафов, пеней, предъявленных в результате нарушения требований законодательства РФ (ст. 34 БК РФ), в том числе:

-администрацией Камышеватского сельского поселения на сумму 250,4 тыс. рублей;

- администрацией Трудового сельского поселения на сумму 201,3 тыс. рублей;

- администрацией Ясенского сельского поселения на сумму 52,7 тыс. рублей;

- администрацией Моревского сельского поселения на сумму 98,9 тыс. рублей;

- администрацией Копанского сельского поселения на сумму 50,0 тыс. рублей;

- администрацией Ейского сельского поселения на сумму 50,5 тыс. рублей;

- администрацией Ейского городского поселения на сумму 2704,1 тыс. рублей.

6.1. Достоверность, полнота и соответствие нормативным требованиям составления и предоставления годовой бюджетной отчетности ГАБС

Анализ и оценка представленной годовой бюджетной отчетности администраций поселений Ейского района за 2018 год проводилась методом - камеральной проверки.

Годовая бюджетная отчётность представлена главными администраторами бюджетных средств в контрольно-счетную палату в установленный срок.

Полнота представленной бюджетной отчётности соответствует требованиям ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ, Инструкции Минфина РФ 28.12.2010 № 191н.

Данные бюджетной отчетности администраций поселений Ейского района по остаткам денежных средств и расходам сверены с отчетом о состоянии лицевого счета, предоставленным Отделом № 7 по Управлению Федерального казначейства по Краснодарскому краю, расхождений не выявлено.

Проверкой установлен случай несоответствия объемов бюджетных ассигнований, утвержденным сводной бюджетной росписью и решением о бюджете на 2018 год (нарушение п. 2.1 ст.217 БК РФ на сумму 76,7 тыс. рублей – Трудовое сельское поселение).

6.2. Анализ бюджетной отчетности, оценка достоверности показателей бюджетной отчетности за 2018 год

Сравнительный анализ главных книг (регистров бухгалтерского учета) и бюджетной отчетности на предмет документального подтверждения достоверности годовой бюджетной отчетности ГАБС выявил ряд нарушений, повлиявших на достоверность представленной отчетности, а именно:

В нарушение принципа единства бюджетной системы (ст. 29 БК РФ), ст. 264.1 БК РФ, Инструкции №157н, Инструкции №191н при ведении бухгалтерского учета и составлении бюджетной отчетности двумя администрациями поселений не обеспечено формирование полной и достоверной информации, влияющей на финансовый результат деятельности учреждения (информации о принятых учреждением обязательствах; имеющейся дебиторской задолженности/ кредиторской задолженности; информации об имуществе учреждения):

- Трудовое сельское поселение – 11028,9 тыс. рублей;

- Александровское сельское поселение – 28490,7 тыс. рублей.

В отношении должностных лиц, допустивших представление недостоверных форм бюджетной отчетности, и иных сведений, ввиду нарушений ими нормативных документов РФ, регламентирующих, правила ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности составлены протоколы об административном правонарушении по статье 15.15.6 КоАП РФ.

 Вместе с тем, в ходе проверки установлены и иные недостатки и нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления на его основе годовой бухгалтерской отчетности, а именно:  отдельные показатели, отраженные в отчетных формах  не подтверждены данными регистров бухгалтерского учета, не обеспечена правильность и своевременность  отражения хозяйственных операций в регистрах бюджетного учета, что отрицательно повлияло на внутреннюю согласованность форм и информативность отчетности. Сумма нарушений составила 197252,3 тыс. рублей, в том числе:

- В нарушение пункта 170.2 Инструкции 191н в ф. 0503175 не отражена аналитическая информация, сформированная на основании данных об экономии при заключении муниципальных контрактов с применением конкурентных способов, не отражена аналитическая информация на основании данных о бюджетных обязательствах, принятых сверх утвержденных бюджетных назначений (Администрация  Камышеватского сельского поселения; Администрация Красноармейского сельского поселения; Администрация Трудового сельского поселения; Администрация Ясенского сельского поселения; Администрация Должанского сельского поселения; Администрация Александровского сельского поселения; Администрация Моревского сельского поселения; Администрация Копанского сельского поселения; Администрация Кухаривского сельского поселения);

- В нарушение пункта 162 Инструкции 191н в форме 0503163 «Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств» содержатся данные об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств не в полном объеме (Администрация Александровского сельского поселения);

-  Основные средства отражены на счетах бухгалтерского учета с нарушением правил, установленных п. 53 Инструкции №157н, п. 11 Приказа Министерства финансов РФ от 31.12.2016 N 257н. (Администрация Трудового сельского поселения);

- В нарушение п.167 Инструкции №191н в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в графах 5, 7 не отражены суммы увеличения/уменьшения дебиторской задолженности (счета 205.2х,205.4х,205.5х) (Администрация Трудового сельского поселения; Администрация Моревского сельского поселения; Администрация Ясенского сельского поселения).

- В нарушение пункта 71, 72.1 Инструкции № 191н в разделах "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам", «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом"  формы 0503128 администрациями поселений отражены показатели, не подтвержденные данными по соответствующим счетам аналитического учета (Администрация  Камышеватского сельского поселения; Администрация Красноармейского сельского поселения; Администрация Трудового сельского поселения; Администрация Ясенского сельского поселения; Администрация Должанского сельского поселения; Администрация Александровского сельского поселения; Администрация Моревского сельского поселения; Администрация Копанского сельского поселения; Администрация Ейского сельского поселения; Администрация Кухаривского сельского поселения; Администрация Ейского городского поселения Ейского района).

Данные факты свидетельствуют о ненадлежащем осуществлении внутреннего финансового контроля отдельными главными администраторами бюджетных средств.

7. Выводы.

В целом, несмотря на допущенные нарушения и недостатки, работа по бухгалтерскому учёту и составлению отчётности в поселениях ведётся в соответствии с требованиями бюджетного законодательства, на основе приказов, положений, инструкций и рекомендаций Министерства финансов РФ, муниципальных правовых актов.

В ходе проверки установлены случаи неэффективного расходования бюджетных средств; принятия обязательств сверх установленных лимитов бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджетов поселений. Выявлены нарушения ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, свидетельствующие о недостаточной степени достоверности бюджетной отчетности.

Все вышеуказанные нарушения и недостатки свидетельствуют о ненадлежащем осуществлении внутреннего финансового контроля, что является нарушением ст.160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, ст.19 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

8. Пояснения, замечания, возражения, разногласия объектов контроля: отсутствуют

9. Предложения (рекомендации):

В целях соблюдения бюджетного законодательства при исполнении бюджетов поселений, качественного составления бюджетной отчетности главными администраторами средств, контрольно-счетной палатой были направлены предложения и рекомендации по обеспечению в полной мере:

- соблюдения бюджетного и бухгалтерского законодательства РФ, регулирующего организацию и ведение учета и составление на его основе достоверной бюджетной отчетности;

- контроля, осуществляемого в части принятия бюджетных и денежных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, с учетом принятых и неисполненных обязательств (кредиторской задолженности);

- недопущения фактов нецелевого, неэффективного (нерезультативного) использования бюджетных ресурсов, других финансово-хозяйственных нарушений;

В отношении 1 главы поселения, допустившего принятие бюджетных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств в 2018 году, составлен протокол об административном правонарушении по статье 15.15.10 КоАП РФ.

В отношении 2 должностных лиц, допустивших представление недостоверных форм бюджетной отчетности, и иных сведений, ввиду нарушений ими нормативных документов РФ, регламентирующих правила ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности составлены протоколы об административном правонарушении по статье 15.15.6 КоАП РФ.