Серая заработная плата
В России один из самых низких НДФЛ – 13%. Но, помимо НДФЛ, работодатель уплачивает в бюджет страховые взносы: на пенсионное и социальное страхование сотрудников (в ПФР и ФСС), а также на их медицинское обслуживание в ФОМС. Именно для снижения затрат на содержание персонала работодатели идут на различные хитрости и скрывают часть фонда оплаты труда.
Размер взносов напрямую привязан к официальным доходам: чем выше заработок, тем больше взносов платится. В стандартном порядке 22% от зарплаты работодатель перечисляет в ПФР, 2,9% - в ФСС на социальное страхование, 0,2-8,5% – на травматизм, 5,1% – в ФОМС.
Серая зарплата – это такой доход, который является официальным лишь частично. То есть часть зарплаты платится полностью легально, и с нее отчисляются налоги, а другая часть – «в конверте», и с нее ничего не перечисляется государству.
Обычно схема выплаты серой зарплаты, следующая: работнику, устанавливают минимальный оклад по трудовому договору. Но часть зарплаты в виде премии, бонусов он получает «в конверте». Тем самым работник получает дополнительные риски: размер, порядок, сроки таких выплат нигде не закреплены. Шансы на их истребование в принудительном порядке, если работодатель прекратит платить, минимальны.
Работнику нужно понимать, что как бы ни пытался его убедить работодатель в исключительных выгодах серой зарплаты, на самом деле сотрудник немало «теряет». В частности, стоит быть готовым к тому, что отпускные бухгалтерия будет рассчитывать по официальным доходам, а не по фактическому размеру заработка. Это значит, что отпускные сотрудник получит в меньшем размере.
Ответственность для работодателя
На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса (НК) налоговый агент-работодатель должен удержать НДФЛ из фактических доходов налогоплательщика. При серой зарплате он исполняет свою обязанность только частично.
По ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата суммы налога по результатам занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и прочих неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаки налоговых нарушений, влечет за собой штраф 20% от не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.
Уплата пени и штрафов не освобождает работодателя от обязанности перечислить сам налог в бюджет (по ст. 108 НК).
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления НДФЛ, совершенная умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы.
Также наверняка у налоговых инспекторов возникнут вопросы, из каких средств платится зарплата в конверте. Скорее всего, это является следствием занижения налоговой базы и не отображением части доходов в отчетности. В результате не в полном объеме платится НДС, налог на прибыль или УСН.
Что грозит предпринимателю за зарплату в конвертах!
После налоговой проверки и выявлении факта неучтенной заработной платы, компании будут доначислены НДФЛ и страховые взносы за каждого сотрудника за последние 3 года. Также предпринимателям грозит штраф 40% недоимки и пени.
Работодатель несет полную налоговую ответственность за «серые» выплаты, поэтому их будут взыскивать с сотрудников, а именно с него как с налогового агента (п.10 ст. 226 НК РФ).
Так же предпринимателем может грозить штраф за уклонение от оформления трудового договора или его ненадлежащее оформление:
· для должностных лиц сумма штрафа составит от 10 до 20 тысяч рублей;
· для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без юрлица – от 5 до 10 тысяч рублей;
· для юрлиц максимальный штраф – 100 тысяч рублей (ч.4 ст.5.27 КоАП РФ).
А нарушение требований к бухучету обернется штрафом до 10 тысяч рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).
Зарплата в конвертах может повлечь и уголовную ответственность. Частичная невыплата (меньше половины суммы) зарплаты более трёх месяцев грозит работодателю штрафом до 120 тысяч рублей или в размере дохода за период до года. Также в качестве наказания могут быть избраны принудительные работы или заключение на срок до одного года (ст. 145.1 УК РФ).
Таким образом, за выплату серой зарплаты предусмотрена ответственность для работников и работодателя. Серая зарплата – это уголовное преступление.