ОТЧЕТ о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2015 год

Основание для проведения проверки:

Бюджетный кодекс Российской Федерации;

Положение о контрольно-счетной палате (в новой редакции), утвержденное решением Совета муниципального образования Ейский район от 12 сентября 2012 года № 667 (с изменениями от 15.10.2014 №254);

Порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Ейский район, утвержденный решением Совета муниципального образования Ейский район от 06.11.2014 года №267.

Стандарт внешнего муниципального финансового контроля (СФК-5), утвержденный распоряжением председателя контрольно-счётной палаты муниципального образования Ейский район от 28.12.2012 года №63-р.

План работы контрольно-счетной палаты на 2016 год, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 29 декабря 2015 года № 38-р.

Распоряжение председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 27 января 2016 года №2-р «О внешней проверке годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2015 год».

Анализ и оценка представленной годовой бюджетной отчетности проводилась методом обследования, камерально.

Сроки проведения: с 17.02.2016 года по 31.03.2016 года.

Внешнюю проверку осуществляла:

Рабочая группа в составе: Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального района Н,Г,Ромашенко, инспекторы контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район Н.Н. Кошербенова и В.Б.Чайко.

Предметом внешней проверки является годовая бюджетная отчетность за 2015 год главных администраторов бюджетных средств муниципального образования Ейский район на соответствие требованиям бюджетного и бухгалтерского законодательства РФ и иных нормативных правовых, в том числе Приказа Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н (Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»)(далее по тексту - Инструкция № 191н).

Задачи внешней проверки

1. Оценить соблюдение главными администраторами бюджетных средств (далее по тексту – ГАБС) бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения в ходе исполнения бюджета.
2. Оценить достоверность, полноту и соответствие нормативным требованиям составления и предоставления годовой бюджетной отчетности ГАБС.

Объекты проверки (контроля):

Администрация муниципального образования Ейский район и ее структурные подразделения: Управление муниципальных ресурсов, Управление сельского хозяйства и продовольствия, Финансовое управление, Управление по делам молодежи, Управление по вопросам семьи и детства, Управление жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства, Управление культуры, Отдел по физической культуре и спорту, Управление образованием, Управление архитектуры и градостроительства, а также контрольно-счетная палата муниципального образования Ейский район и Совет муниципального образования Ейский район.

По результатам проверки составлено 13 заключений, которые направлены руководителям объектов контроля.

Общие положения

Проверка показала, что бюджетная отчетность главных администраторов средств районного бюджета в целом объективно отражает фактическое исполнение районного бюджета и результаты финансовой деятельности главных администраторов за отчетный период.

Вместе с тем, 5 главными администраторами средств районного бюджета допущены ряд нарушений и финансово-учетных ошибок, а также превышение бюджетных полномочий.

В ходе проведения контрольного мероприятия установлены нарушения на общую сумму 10260,9 тыс. рублей, в том числе:

• при принятии бюджетных и денежных обязательств – 9969,0 тыс. руб.;
• неэффективные бюджетные расходы – 225,4 тыс. руб.
• при формировании бюджетной отчетности – 66,5 тыс. руб. (недостоверное отражение показателей в отчете ф.0503130 «Баланс»).

Так, при исполнении бюджета за 2015 год было допущено принятие бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств и, как следствие, образование неурегулированной задолженности на общую сумму 9969,0 тыс. руб.

Также проверкой установлено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 225,4 тыс. руб., выразившееся в отвлечении бюджетных средств на оплату требований по исполнению судебных актов, уплатой штрафов, пеней, предъявленных в результате нарушения требований законодательства РФ.

Установлены недостатки и нарушения порядка составления годовой бухгалтерской отчетности, выразившиеся в искажении отдельных показателей, что отрицательно повлияло на внутреннюю согласованность форм и информативность отчетности.

Данные факты свидетельствуют о ненадлежащем осуществлении внутреннего финансового контроля некоторыми главными администраторами бюджетных средств.

1. Достоверность, полнота и соответствие нормативным требованиям составления и предоставления годовой бюджетной отчетности ГАБС

Годовая бюджетная отчётность представлена главными администраторами бюджетных средств в контрольно-счетную палату в установленный срок.

Полнота представленной бюджетной отчётности соответствует требованиям ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ, Инструкция Минфина РФ 28.12.2010 № 191н).

Показатели бюджетной отчетности по всем главным администраторам сверены с данными «Отчета о состоянии лицевого счета бюджета» (ф.0531793), «Сводной ведомости по кассовым поступлениям» (ф. 0531817), «Сводной ведомости по кассовым выплатам из бюджета» (ф.0531815), предоставленным Отделом №7 Управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю. Расхождений не выявлено.

В соответствии со ст. 217 Бюджетного кодекса РФ объемы бюджетных ассигнований в расчете на финансовый год соответствуют объемам бюджетных ассигнований, утвержденным сводной бюджетной росписью и решением о бюджете на 2015 год и плановый период.

2. Анализ бюджетной отчетности, оценка достоверности показателей бюджетной отчетности за 2015 год.

Нарушения и недостатки при составлении бюджетной отчетности за 2015 год выявлены в отношении 5 главных администраторов средств районного бюджета.

2.1. Управление жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства администрации муниципального образования Ейский район

Допущено неэффективное использование бюджетных средств на сумму 16,8 тыс. руб. (исполнение судебных актов и уплата пеней).

В нарушение ч. 5 ст. 161, ч. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ допущено принятия бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств при заключении муниципальных контрактов на сумму 9456,0 тыс. руб., в том числе по реконструкции системы водоснабжения ст. Камышеватская - 2033,5 тыс. руб., строительству детского сада на 340 мест в г. Ейске - 7396,7 тыс. руб.

2.2. Администрация муниципального образования Ейский район

Допущено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 47,9 тыс. руб. (исполнение судебных актов по возмещению убытков, образовавшихся в результате несвоевременной, неполной оплаты по принятым денежным обязательствам).

В нарушение ч.5 ст. 161, ч.3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ в 2015 году допущено принятие бюджетных и денежных обязательства сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств без учета принятых ранее по заключенным муниципальным контрактам (договорам) обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств в размере 411,2 тыс. руб.

2.3. Управление культуры администрации муниципального образования Ейский район

Допущено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 151,5 тыс. руб. (исполнение судебных актов и уплата пеней).

2.4. Управление муниципальных ресурсов муниципального образования Ейский район

Допущено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 4,0 тыс. руб. (исполнение судебных актов).

2.5. Управление по делам молодежи администрации муниципального образования Ейский район

Допущено неэффективное (нерезультативное) использование бюджетных средств в размере 5,2 тыс. руб.

В нарушение ч.5 ст. 161, ч.3, ст. 219 Бюджетного кодекса РФ в 2015 году допущено принятия бюджетных и денежных обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств без учета принятых ранее по заключенным муниципальным контрактам (договорам) обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств в размере 101,8 тыс. руб.

А также, недостатки и нарушения организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной отчетности:

В нарушение п. 78, п.91, п.111, п. 120 Инструкции №162н начисление доходов от поступлений дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета в бухгалтерском учете осуществлялось с нарушением методологии ведения бухгалтерского учета, что привело к отражению в формах отчетности недостоверных данных о фактическом финансовом результате деятельности учреждения и искажению данных по соответствующим статьям баланса более чем на 10%, а именно искажение:

ф.0503130 «Баланс главного распорядителя…..»
строка 623 – на 66501,20 руб. или 50,1%;
строка 620 – на 66501,20 руб. или 11,7%;
ф. 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности»
графа 4,6 стр. 010 – на 66501,20 руб. или 12,4%.

В нарушение ст.160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, ст.19 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обеспечено надлежащее осуществление внутреннего финансового контроля за:

• соответствием заключаемых договоров объемам бюджетных ассигнований и лимитам бюджетных обязательств;
• своевременным и качественным отражением хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе проверку учета доходов, начисленных за отчетный период;
• соблюдением требований налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете.

Данные факты позволяют сделать вывод о недостаточной степени достоверности показателей, представленной управлением по делам молодежи, годовой бюджетной отчетности. Аналогичные замечания и недостатки были выявлены при проверке внешней годовой отчетности за 2012-2014 годы, что свидетельствует о систематическом грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

Выводы

В целом, несмотря на допущенные нарушения и недостатки, работа по бухгалтерскому учёту и составлению отчётности в районе ведётся в соответствии с требованиями бюджетного законодательства, на основе приказов, положений, инструкций и рекомендаций Министерства финансов РФ и Министерства финансов Краснодарского края, муниципальных правовых актов.

1. Годовая бюджетная отчётность, представленная главными администраторами бюджетных средств в контрольно-счетную палату муниципального образования Ейский район достоверна, за исключением бюджетной отчетности управления по делам молодежи. Отчетность представлена в установленный срок.

2. В ходе проверки установлены случаи неэффективного расходования бюджетных средств, принятия обязательств, подлежащих исполнению за счет средств районного бюджета главными распорядителями бюджетных средств сверх установленных лимитов бюджетных обязательств.

3. Выявлены нарушения ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе грубые нарушения, свидетельствующие о недостаточной степени достоверности бюджетной отчетности (Управление по делам молодежи).

4. По результатам внешней проверки бюджетной отчетности главным администраторами бюджетных средств направлены заключения с выводами и рекомендациями по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также в адрес Управления по делам молодежи будет направлено представление для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.

Все вышеуказанные недостатки и нарушения свидетельствуют о ненадлежащем осуществлении внутреннего финансового контроля за соблюдением бюджетного и бухгалтерского законодательства в управлении по делам молодежи, управлении жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства, управлении муниципальных ресурсов, управлении культуры, администрации муниципального образования Ейский район, что является нарушением ст.160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, ст.19 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В целях соблюдения бюджетного законодательства при исполнении районного бюджета, качественного составления бюджетной отчетности главными администраторами средств районного бюджета, контрольно-счетной палатой в администрацию направлены предложения и рекомендации по обеспечению в полной мере:

• контроля за достоверным формированием бюджетной отчетности в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и не допущению фактов искажения бюджетной отчетности;
• контроля, осуществляемого в части принятия бюджетных и денежных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, с учетом принятых и неисполненных обязательств;
• недопущения фактов нецелевого, неэффективного (нерезультативного) использования бюджетных ресурсов, других финансово-хозяйственных нарушений,
• а также принятию мер по привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.