ОТЧЕТ о результатах внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2013 год

Основание для проведения проверки:

Бюджетный кодекс Российской Федерации;

Положение о контрольно-счетной палате (в новой редакции), утвержденное решением Совета муниципального образования Ейский район от 12 сентября 2012 года   № 667;

Регламент контрольно-счетной палаты, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 25 марта  2013 года № 18-р (с учетом изменений и дополнений от 27.02.2014г. №8-р);

План работы контрольно-счетной палаты на 2014 год, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 30 декабря 2013 года № 60-р;

Распоряжение председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район от 30 января 2014 года №4-р «О проведении экспертно-аналитического мероприятия по внешней проверке годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств районного бюджета за 2013 год».

Предмет внешней проверки:

Бюджетная отчетность за 2013 год, представленная главными администраторами средств бюджета муниципального образования Ейский район.

Цель проверки:

 Установить степень полноты бюджетной отчетности за 2013 год, ее соответствие требованиям нормативных правовых актов по составу, содержанию. Проверить внутреннюю согласованность форм бюджетной отчетности.

 Оценить достоверность показателей бюджетной отчетности за 2013 год.

Объекты проверки:

Администрация  муниципального образования Ейский район и ее структурные подразделения: Управление муниципальных ресурсов, Управление сельского хозяйства и продовольствия, Финансовое управление, Управление по делам молодежи, Управление по вопросам семьи и детства, Управление жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства, Отдел культуры, Отдел по физической культуре  и спорту, Управление образованием, Управление архитектуры и градостроительства, а также контрольно-счетная палата муниципального образования Ейский район и Совет муниципального образования Ейский район.

Внешнюю проверку осуществляла:

Рабочая группа в составе: Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального района Н,Г,Ромашенко, инспекторы контрольно-счетной палаты муниципального образования Ейский район Н.Н. Кошербенова и В.Б.Чайко.  Проверка проведена камеральным методом.

Акты, заключения, справки, использованные в отчёте: по результатам проверки составлено 13 заключений, которые направлены руководителям объектов контроля.

Общие положения

Проверка показала, что бюджетная отчетность главных администраторов средств районного бюджета в целом объективно отражает фактическое исполнение районного бюджета и результаты финансовой деятельности главных администраторов за отчетный период.

Вместе с тем 9 главных администраторов средств районного бюджета допустили ряд нарушений и финансово-учетных ошибок, а также превышения бюджетных полномочий.

В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия установлены нарушения на общую сумму 4261,3 тыс. рублей, в том числе:

при принятии бюджетных и денежных обязательств – 2220,5 тыс.рублей;

при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета – 161,9 тыс. рублей;

при формировании  бюджетной отчетности – 42,6 рублей;

неэффективные бюджетные расходы – 1836,3 тыс. рублей.

Кроме того, выявлены недостатки и нарушения при организации и ведении бюджетного (бухгалтерского) учета, заполнении форм бюджетной отчетности и применения Инструкций по бюджетному учету в учреждении.

1.Своевременность представления, полнота и достоверность отчётности главных администраторов бюджетных средств и отчета об исполнении бюджета муниципального района

Годовая бюджетная отчётность представлена главными администраторами бюджетных средств в контрольно-счетную палату в установленный срок.

Полнота представленной бюджетной отчётности соответствует требованиями ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 23.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее Инструкция № 191н).

Показатели бюджетной отчетности по всем  главным администраторам сверены с данными «Отчета о состоянии лицевого счета бюджета» (ф.0531793),  «Сводной ведомости по кассовым поступлениям» (ф. 0531817),  «Сводной ведомости по кассовым выплатам из бюджета» (ф.0531815), предоставленным Отделом №7 по Управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю. Расхождений не выявлено.

В соответствии со статьей 217 Бюджетного кодекса РФ объемы бюджетных ассигнований в расчете на финансовый год соответствуют объемам бюджетных ассигнований, утвержденным сводной росписью расходов бюджета муниципального района и решением о бюджете муниципального района.

2. Анализ бюджетной отчетности, оценка достоверности показателей бюджетной отчетности за 2013 год.

Нарушения и недостатки при составлении бюджетной отчетности за 2013 год выявлены в отношении 9-ти главных администраторов средств районного бюджета.

2.1. Отдел по физической культуре  и спорту администрации   муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, ст.162, п. 3, п.5 ст. 219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств на сумму 43,1 тыс. руб.

2.2. Отдел культуры администрации муниципального образования Ейский район

Недостатки и нарушения заполнения форм годовой бюджетной отчетности:

- в форме 0503161 не отражены данные об изменении количественного состава подведомственных муниципальных учреждений и причины этих изменений, что является нарушением п.160 Инструкции №191н.

2.3. Управление муниципальных ресурсов администрации муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, ст.162, п. 3, п.5 ст. 219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств на сумму 1,9 тыс. руб.

2.4. Управление сельского хозяйства и продовольствия администрации муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, п. 3, п.5 ст. 219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства сверх утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств на сумму 163,4 тыс. рублей.

2.5.  Администрация муниципального образования Ейский район

В противоречие  статье 34 БК РФ установлено неэффективное  (нерезультативное) использование бюджетных средств на сумму 1717,5 тыс. руб. - судебные издержки по исполнительным листам, образовавшаяся в результате несвоевременной, неполной оплате по принятым денежным обязательствам.

2.6. Управления образованием администрации   муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, ст.162, п.3,п.5 ст.219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства  сверх установленных бюджетных назначений  на сумму 113,6 тыс. руб. и 1248,8 тыс. руб. соответственно

В нарушение ст. 34, ст. 162 БК РФ допущено неэффективное расходование бюджетных средств на сумму 114,9 тыс. руб., в т.ч.:

- на приобретение материальных запасов без достижения требуемого результата  - 97,4 тыс. руб.

- на оплаты штрафов, пеней, неустоек по судебным актам на возмещение вреда, допущенного по вине получателя бюджетных средств - 17,5 тыс. руб.

2.7. Управление по делам молодежи администрации муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, ст. 162, п.3 п.5 ст. 219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства  сверх установленных бюджетных назначений  на сумму 461,8 тыс. рублей.

В нарушение ч.1 ст.13 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете", п. 10 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ №191н  доходы,  отраженные в бюджетной отчетности не подтверждены документально на сумму 26,42 тыс. руб.

Недостатки и нарушения организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной отчетности:

в нарушение п. 38 Инструкции №157н в составе материальных запасов учитывается имущество, подлежащее учету в составе основных средств, на сумму 119,3 руб;

в нарушение п.68 Инструкции №191н не отражены неисполненные принятые бюджетные и денежные обязательства на сумму 461,8 тыс. руб.

2.7. Управление жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства администрации  муниципального образования Ейский район

В нарушение ст. 34 Бюджетного кодекса РФ допущено неэффективное использование бюджетных средств на сумму 3,9 тыс.руб. (уплата  расходов по судебным актам  - исполнительский сбор).

При составлении годовой бюджетной отчетности в нарушение:

 - ст. 18, 21, 29,158,162 БК РФ,   Приказа Минфина от 21.12.2012 года №171н при составлении отчетности применялись недействующие коды бюджетной классификации.

2.8. Управление архитектуры и градостроительства администрации муниципального образования Ейский район

В нарушение п.5 ст. 161, ст.162, п.3, п.5 ст.219 БК РФ приняты  бюджетные и денежные обязательства  сверх установленных бюджетных назначений  на сумму 301,5 тыс. руб.

Недостатки и нарушения организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной отчетности:

-  инвентаризация имущества и обязательств не проводилась; 

- в годовой бюджетной отчетности  отражены неподтвержденные данные по расчетам с Фондом социального страхования РФ в размере 16,2 тыс. руб.

- не обеспечено качественное и достоверное осуществление внутреннего финансового контроля.

Данные факты позволяют сделать вывод о недостаточной степени достоверности  представленной бюджетной отчетности.

Выводы

В целом, несмотря на допущенные нарушения и недостатки некоторыми главными администраторами средств районного бюджета, работа по бюджетному учёту и составлению отчётности в районе ведётся правильно, в соответствии с требованиями бюджетного законодательства, на основе приказов, положений, инструкций и рекомендаций Министерства Финансов Российской Федерации и Министерства Финансов по бюджету и контролю Краснодарского края, муниципальных правовых актов.

1. Годовая бюджетная отчётность, представленная главными администраторами бюджетных средств в контрольно-счетную палату муниципального образования Ейский район достоверна, за исключением бюджетной отчетности управления архитектуры и градостроительства. Отчетность представлена в установленный  срок.

2. В ходе проверки установлены случаи неэффективного расходования бюджетных средств, принятия обязательств главными распорядителями бюджетных средств сверх установленных лимитов бюджетных обязательств.

3. Выявлены нарушения ведения бюджетного (бухгалтерского) учета (Управление жилищно-коммунального хозяйства и капитального строительства, Управление по делам молодежи), в том числе грубые нарушения, свидетельствующие о недостаточной степени достоверности бюджетной отчетности - Управление архитектуры и градостроительства,

4. Выявлены недостатки при заполнении форм годовой бюджетной отчетности (отдел культуры, управление по делам молодежи).

Предложения

В целях соблюдения бюджетного законодательства при исполнении бюджета муниципального района, качественного составления бюджетной отчетности контрольно-счетная палата предлагает обеспечить:

- соблюдение установленных принципов бюджетной системы Российской Федерации и иных требований бюджетного законодательства;

- соблюдение  положений  Порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета;

- улучшение качества методической работы по вопросам соблюдения бюджетного законодательства при исполнении бюджета по расходам, качественного составления бюджетной отчетности. Обратить особое внимание на заполнение пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности  и отражение в бюджетном (бухгалтерском) учете и бюджетной отчетности достоверных (согласованных, урегулированных) показателей;

 - усиление контроля, осуществляемого в части принятия бюджетных и денежных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, с учетом принятых и неисполненных обязательств;

- недопущение фактов нецелевого, неэффективного использования бюджетных ресурсов, других финансово-хозяйственных нарушений.